OECD发布全球最低税影响评估更新报告

经济合作与发展组织预测 GloBE 规则的实施将带来最高 1920 亿美元的年度税收增益
根据近期一项经济合作与发展组织工作论文以及 2024 年 1 月 9 日举办的相关在线研讨会，实施 GloBE 规则预计可带来每年 1550 亿至 1920 亿美元的税收增益，使全球企业所得税（CIT）收入增加 6.5% 至 8.1%。
经济合作与发展组织税务政策与管理中心主任（CTPA）David Bradbury 在开幕致辞中表示，全球最低税（GMT）预计将使全球低税利润大幅减少约 80%，从 36% 降至约 7%，剩余部分反映的是基于实质的所得排除机制的影响。他说，之所以普遍实现税收增益——其中发达经济体为 5.1% 至 8%、发展中经济体为 3.6% 至 7.8%——是因为在高税管辖区发现了大量低税利润。他还指出，全球范围内营业额超过 7.5 亿欧元的低税利润跨国企业（MNEs），其相当大比例的低税利润出现在投资枢纽、高收入管辖区以及发展中管辖区，主要缘于税收优惠（例如税收假期、专利盒）。
该中心企业与国际税收组组长 Pierce O'Reilly 介绍了 2023 年 11 月一篇经济合作与发展组织工作论文的研究成果，该论文聚焦跨国企业的有效税率（ETR）。数据显示，高税管辖区内存在大量低税利润，投资枢纽之外也存在数额可观的低税利润（有效税率低于 15%），而极低税利润（有效税率低于 5%）则集中在投资枢纽。他表示，这些发现对最低税争论具有关键意义，并为考虑实施合格境内最低补足税（QDMTT）的税收管辖区提供了实践启示。
第二篇论文于 2023 年 1 月 9 日发布，由该中心企业与国际税收组经济学家 Ana Cinta González Cabral 介绍，内容涉及全球最低税的经济影响，并以第一篇论文的数据为基础。研究结果预测，全球按低于 15% 税率课征的利润将减少三分之二以上，被转移的利润将减少 50%，投资枢纽与非枢纽管辖区之间的有效税率差异将缩小 50%。这些数字估算出企业所得税年收入每年增加 1550 亿至 1920 亿美元，其中三分之二为直接增益，三分之一为通过减少利润转移实现的间接增益。
当被问及收入估算为何低于 2023 年 1 月的估算时，Bradbury 解释说，新数字采用 2020 年数据，反映出因新冠疫情导致的收入下降。O'Reilly 强调了美国全球无形资产低税收入（GILTI）制度以及 GloBE 规则的影响，并指出对亏损和其他递延税项资产的核算改进也导致利润预测下调。
就下一步工作而言，经济合作与发展组织确认将继续向包容性框架所有成员提供针对特定管辖区的估算，并对双支柱解决方案开展影响评估。